在社会主义市场经济条件下，税收与我们每个人息息相关。如何能够充分利用国家现行的税收政策法规，最大限度地减少税收成本，谋求合法的经济利益，以达到企业和国家双赢的目的，这就要开展税收筹划。税收筹划是企业实现低税负的一项专业活动，随着经济的不断发展，税收筹划也越来越多地受到社会各界的重视和关注;“愚者偷税逃税，智者合理节税”也逐渐形成共识。现就如何开展税收筹划，在筹划时应注重的几个问题，谈几点浅见。

　　一、税收筹划要合法又合理

　　税收筹划是指纳税人在法律许可范围内根据政府的政策导向，通过经营活动的事先筹划或合理安排，进行纳税方案的优化选择，尽可能地减轻税收负担，获得税收利益的合法行为。因此，开展税收筹划，第一要合法性。税收筹划是根据现行法律、法规进行的一种选择行为，必须要完全合法，而且在很多情况下，税收筹划的结果也是国家税收政策希望行为。如国家税务总局刚出台的《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》政策，如果按规定的计算方法可能会导致多发奖金实际收入反而少的情况，这就需要你进行税收筹划，发放时不仅要考虑税后的收入，也可考虑年终奖按月发放的办法，从而达到节税目的。第二是要合理性。企业经营投资行为时，如对某项经济行为有两种以上税收规定可选择，或者完成某项经济活动有两种以上方案供选择，才可以进行再优化的税收筹划，否则，就不能进行实质性的税收筹划。第三要有前瞻性。税收筹划对企业来说，是事前对本企业税负的控制，即在应税义务发生之前，因此企业必须要有前赡性，要全面分析企业的发展前景，通过事先的筹划安排达到企业合理的税收负担。如利用税收优惠政策，合理的时间性差异等，适当调整收入和支出，对纳税税额进行控制，从而达到税收筹划的目的。

　　二、税收筹划要统盘考虑

　　税收筹划应从总体税负来考虑，否则可能出现在某一个税种减轻了负担，而在另一个税种上增加了负担，甚至还加重了企业税收负担。因此，企业税收筹划要从整体税负来考虑，应同时衡量“节税”与“增利”的综合效果;税收筹划的本意在于企业在生产经营过程中把税收成本作为一项重要成本予以考虑，而不是一味强调降低企业税收负担，不考虑因此导致企业其他成本增加。企业的税负最低并没有一个绝对概念，判断一个企业的税负轻重状况主要有两种方法：一是客观比较法，即本企业的税负与同行类似规模企业的税负进行比较;二是主观认同法，即从企业自身的实际出发对现有税收负担的接受程度。因此，税收筹划应在若干方案中选择税负最轻，或整体效益最大的方案，实现企业税后利润最大化。

　　三、税收筹划要尽力减少涉税操作损失

　　涉税损失是指企业在规范的会计核算体系、财务管理和申报纳税体系的基础上，与税收相关的各种损失。从税收实际看，企业常见的涉税损失主要有两种：一是机会损失，是指企业由于不了解或没有及时了解税收政策，丧失了享受税收优惠的机会而导致的损失。利用各种税收优惠政策和减免规定进行税收筹划，所达到的节税效果，而且风险很小，甚至没有风险。由于我国的优惠政策具有条件限制、时间限制、地域限制，因此不及时掌握这些政策，就会错过争取和利用的机会，损失了本可以得到的税收利益。比如福利企业税收减免、特区税收优惠等。二是操作损失，是指企业在生产经营活动和财务核算过程中，由于操作不当而导致多纳税引起的利益损失。凡税法规定可列支的费用、损失及扣除项目应充分列扣，如适当缩短以后年度必须分摊的费用的期限;以公允的会计方法增加损失或费用;改变支出方式以增加列支损失和费用;增加或避免漏列可列支的扣除项目。这主要是减轻企业所得税税负，因为企业所得税是对净所得征税，充分计列了各种费用、损失和扣除项目就相应降低了应税所得和企业所得税，也就达到了税收政策筹划的目的。

　　四、税收筹划要考虑风险

　　税收筹划是一种事先安排，其涉及许多不确定因素，这使得税收筹划具有一定的风险。一般而言，税收筹划的风险主要包括三个方面：一是不依法纳税的风险;二是对有关税收优惠政策运用和执行不到位的风险;三是在系统性税收筹划过程中对税收政策的整体把握不够，形成税收筹划风险。从实际情况看，笔者认为除上述风险外，现阶段税收筹划主要有以下几方面：(1)税收政策不稳定导致风险。我国现阶段的市场经济还不成熟，税收政策随着经济的发展而不断调整，这应该说是很正常的，但对于税收筹划来说，就带来了时间性风险，因税收筹划可能需要一定的时间来实现。(2)税务行政执法不规范导致的风险。我国目前代表国家征税的主体财政、国税、地税、海关多个机构。各系统之间的税务行政执法职能有时会互相重叠，加上执法机关工作人员的业务素质高低不一，这样就可能将企业的税收筹划行为定为偷税行为;或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为放任不管，使企业对税收筹划产生错觉，给未来产生更大的税收筹划风险。(3)税收筹划人员能力不胜任带来风险。我国的税收筹划应该说还处于起步阶段。企业开展税收筹划，要求参与的人员不仅具有较高的财务会计、税收政策、企业管理、经济法律等方面的专业知识，而且还需要具有统筹谋划、综合分析的判断能力。如果专业水平不胜任，不管你有多大的热情，也很难开展真正意义上的税收筹划，给税收筹划带来更大的风险。

　　综上所述，一方面强调了税收筹划应通过利用税收优惠政策等措施，积极争取直接利益，另一方面也强调了税收筹划应通过规范企业核算与管理，减少各种涉税损失，积极争取间接的税收利益，同时强调了税收筹划时可能会出现的风险。税收筹划是一项经济价值巨大、技术层次较高的业务。开展税收筹划工作，政府与企业均能从中受益。对企业而言，有利于实现企业税后利润最大化，对政府来讲，则有助于体现税收法律及政策的导向功能，促进税收法律法规的完善。