一.英国常住居民和英国非常住居民的辨别

　　陆特资产(www.lutall.com)在为客户做税务规划时，首先要明确客户的居民身份。英国常住居民和英国非常住居民的税务处理方式是有较大区别的。

　　以英国税制而言，大部分来自亚洲的投资者属于英国非常住居民(non-resident)。作为英国非常住居民，在申报税项时投资者只需要申报在税务年间从英国获得的收入(例如房产出租获得的收入)。

　　英国的税务年间是从每年的年4月6日至次年的4月5日，例如2012/13年的税务年间就是2012年4月6日至2013年4月5日。

　　如果您在次期间在英国居住时间少于46个晚上，这种情况属于英国非常住居民。

　　如果在此期间您在英国居住时间大于183天，这种情况属于英国常住居民，其申报的过程会更为复杂。

　　在此期间，如果您在英国居住时间为46天至182天，常住或非常住居民的认定需要根据更多不同的条件进行判断。大多数不在英国居住的投资者属于英国非常住居民，但是认定仍然需要根据不同的条件来评断。

　　二.在什么情况下需要申报英国房产税项

　　概括地来说，来自亚洲的投资者如满足以下情况，需要向英国官方税务部门申报年度税：

　　在不适用于英国个人所得税年度减免的条件下(客户非英国居民或者非欧盟国家居民)，您从英国房产中以出租方式获取利润，或者;

　　如果您希望使用上一年房产出租的亏损递减本年度出租房产的利润，或者;

　　如果出租房产的净收入超过2,500英镑，或者;

　　如果出租房产的总收入超过15,000英镑，或者;

　　如果您在英国有其他形式的收入

　　三、2012/2013 年度申报缴纳税款时间表

　　收入税

　　当投资者把购买的英国房产以出租等形式获得收入，必须要按照英国税法进行每年房产收入税的申报。按照税法规定，投资者可以用正当的物业支出来抵消部分税金。如果您在购买的时候向银行申请了按揭贷款，那么付给银行的按揭贷款的利息部分(不含本金)，就可以抵消部分应税金额。另外，所有的物业的装修/维护等成本也可以用来抵消部分税金。此外，对于海外投资者，房主用于投资房产管理业务的往来交通费用，同样也可以抵消税金。

　　如果投资者是英国公民或者是欧盟国家的公民，可以享受年度个人减免额。 根据英国与中国的双重税务条约，持中国护照且以中国内地为常住地的投资者也适用于这一政策，在计算应税金额时可从收入扣除9,440英镑(2013/2014年的个人减税免额度)。虽然来自中国的投资者适用于这一政策，但是仍然需要根据英国税法的规定，进行每年房产收入税的申报。例如，如果投资者是中国公民且长期以中国内地为主要居住地，在英国房产获得的年总收入为 20,000 英镑，那么应税的金额就为20,000-9,440=10,560英镑。

　　关于房产收入税的税率。

　　如果房产以公司名义购买，对收入实行20%的固定税率

　　资本利得税

　　英国房产如果通过以出卖方式或者以礼物赠与形式转让他人，需要征缴资产收益税。

　　不需要缴纳资产收益税(CGT)的条件

　　投资者在五年税务年期间为非英国常住居民

　　投资者在房产的交易过程中为非英国常住居民

　　投资者不以买卖交易房产为置业目的

　　资产利得税得初始税率为18%，较高税率为28%。

　　如果您对于资产收益税(CGT)有疑问，可以和我们的税务顾问联系。

　　遗产税

　　如果投资者不是英国居民，英国政府只征缴投资者在英国境内资产的遗产税。遗产税的征缴是根据房产的市场价值的基础上，扣减325,000英镑的个人年度减免应税金额。例如房产价值为1,000,000英镑，计税金额为 1,000,000-325,000=675,000。遗产税为675,000*40%=270,000英镑. 遗产税是一个很复杂的税项，这需要专业的咨询建议。

　　印花税

　　在英国购买房产，成交时必须向税务局缴纳印花税(SDLT)，买卖交易才能最终获政府认可。它是在房产价格的基础上一次性征缴的税项，通常它由协助购买房产的律师帮助投资者申报。

　　*以公司名义购买房产

　　公司形式房产年度税 (ATED)

　　从2013年4月6日起，英国官方税务部门开始征收“公司形式房产年度税”。

　　需要征缴ATED的情况：

　　如果符合条件 (a) 和条件 (b), 购买房产的公司必须每年申报公司形式房产税。以2014/2015年为例，2013年10月31日为缴纳公司形式房产税的截至期限。如果房产以商业为目持续性出租，公司形式房产年度税可以全额减免。这个税项是很复杂的，如果你以公司名义购买房产，如需要可以向陆特资产的税务顾问咨询。

　　英策国际税务服务非常高兴的向投资者提供完整的英国房产相关税项的税务规划和申报税务服务。这个服务是为亚洲投资者定制的，陆特资产www.lutall.com希望为您在筹划和申报英国房产所得税的同时保证投资者对于自己的纳税义务和流程有所了解。

　　我们将帮助客户向英国税务官方机构HMRC申请UTR-Unique Taxapayer Reference Number 英国个人税务编号

　　我们将帮助客户申请Non-resident Landlord Scheme 英国非常住业主计划

　　我们将帮助客户与租赁中介公司联系，编制房产租赁期间的现金流量表

　　我们将帮助客户直接向英国税务官方机构HMRC提交年度税项的申报

　　陆特资产为客户解决英国税务官方机构HMRC对房产税务产生的疑问

　　服务费用

　　关于陆特资产

　　公司起源于2003年在英国成立的数字动力有限公司，原来从事英中两国之间进出口贸易和投资咨询业务。后在2010年起专注于房地产投资咨询，海外投资移民留学及商务咨询等为一体的综合投资咨询公司。公司在2013年在中国上海成立办事处，位于高端商务区浦东区东方路899号11层。 陆特资产是目前中国唯一专注于英国房地产投资的公司。